Данный материал посвящен оценке финансового состояния малого предприятия, а именно оценке рентабельности его деятельности. Ранее ( в начале 2013 г) я уже публиковал в СМИ статью посвященную данной теме, но в рамках печатной публикации материал существенно ограничен по объему информации. Информации много, поэтому буду публиковать поэтапно.
UPD 2023 Смотрите видео по теме оценки кредитоспособности на моем YouTube канале
Форма отчета о прибылях и убытках (ОПиУ)
При кредитовании малого бизнеса банк должен на основе управленческой отчетности анализируемого предприятия сформировать баланс и отчет о прибылях и убытках для проведения стандартных процедур кредитного анализа. В статье представлены методика формирования отчета о прибылях и убытках предприятия малого бизнеса. В настоящее время в бухгалтерском учете одноименный отчет переименован в «Отчет о финансовых результатах», но в целях кредитной процедуры название отчета не имеет особой роли, к тому же смысловой посыл остался прежним – прибыль или убыток являются финансовым результатом деятельности компании.
Если баланс является своего рода «фотографией» бизнеса, то отчет о прибылях и убытках (далее — ОПиУ) можно рассматривать как показатель рентабельности и деловой активности компании. Итак, какие черты присущи ОПиУ, подготовленному для малого предприятия, в рамках рассматриваемой методики?
1. ОПиУ составляется в помесячном разрезе за последние три месяца.
2. Доходы отражаются по отгрузке, расходы — по начислению. Вне зависимости от способа оплаты фактом получения дохода является отгрузка товаров покупателю/заказчику. Текущие расходы учитываются по начислению, то есть не в том месяце, в котором произведена оплата, а в том, за который они начислены.
3. Поскольку задача кредитного эксперта — составить реальную картину бизнеса, при составлении отчета принимаются во внимание только фактические (а не отчетные) данные.
В табл. 1 представлены статьи, формирующие ОПиУ. Знаком «– »отмечены расходные статьи, соответственно знаком «+» отмечены статьи доходов.
Таблица 1
Наименование статьи |
Значение |
+ |
|
- |
|
Валовая прибыль |
Выручка – себестоимость |
- |
|
- |
|
- |
|
- |
|
- |
|
- |
|
- |
|
Чистая прибыль |
Валовая прибыль – текущие расходы |
Прочие доходы |
+ |
Отвлечения из бизнеса |
- |
ЧП+пр. доходы-извлечения |
|
Справочно |
|
Погашение основного долга по текущим кредитам |
- |
Свободный остаток |
НЧП-погашения основного долга |
Расходные статьи
Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)